Что такое просроченная дебиторская задолженность

 

Чем характеризуется просроченная дебиторская задолженность? В каких строках баланса она отражается? Как осуществляется учет дебиторки с истекшим сроком погашения и как рассчитать ее? Рассмотрим в статье. Просроченная дебиторская задолженность: понятие и виды, правовые особенности. Обязательность, правила и порядок их списания. а также расчёт налогов.

Содержание

Учет просроченной дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете ПДЗ подлежит списанию, которое оформляется следующими документами:

  • актом инвентаризации дебиторской задолженности
  • приказом директора о ее списании
  • бухгалтерской справкой по результатам списания.
Учет зависит от того, создан ли на предприятии резерв сомнительных долгов.

Если резерв не сформирован:

  1. Бухгалтерией делаются следующие проводки:
    • Дт 91 – Кт 62
    • Дт 99 — Кт 91
  2. Сумма задолженности переносится на забалансовый счет №007 и учитывается на нем еще пять лет.
  3. В налоговом учете сумма ПДЗ включается в состав внереализационных доходов.

Если резерв создан, проводим списание ПДЗ за счет резерва, не включаем во внереализационные доходы.

Просроченная дебиторская задолженность - это сколько месяцев?

Закон не устанавливает конкретных сроков. Все индивидуально и зависит от договоренности сторон. Однако чаще всего просроченной "дебиторка" становится в двух случаях: когда деньги не поступили в установленное договором время или истек срок исковой давности по истребованию задолженности.

Скачайте и возьмите в работу

Отчет о просроченной дебиторской задолженностиИнформация о файле Отчет об отгрузках клиентам с просроченной дебиторской задолженностьюИнформация о файле Отчет об уведомлении клиентов о просроченной дебиторской задолженностиИнформация о файле

Определение и классификация дебиторской задолженности

Говоря простым человеческим языком, дебиторская задолженность- это то, что предприятию должны его покупатели или поставщики.

Если компания отгрузила другой компании товар, то покупатель обязан заплатить продавцу деньги за него.

Если же, наоборот, вы перечислили кому-то средства в обмен на товары или работы, то у этого кого-то возникает обязательство поставить вам продукцию, предоставить соответствующую услугу или выполнить ваш заказ.

Вот это обязательство, собственно, и есть дебиторская задолженность.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать:

  • по видам (срочная, просроченная и безнадежная);
  • по форме (денежная и товарная),
  • по срокам (краткосрочная и долгосрочная).

Поговорим подробно о просроченной задолженности, так как именно ее наличие и несвоевременное взысканию может привести к самым негативным последствиям.

Условия договора, которые помогут избежать просроченной дебиторской задолженности

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) — скидка 2%, при оплате по факту отгрузки — скидка 1%. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены.

Популярные статьи по теме

Как эффективно управлять дебиторской задолженностью

Личный опыт

Тимофей Прошляков, генеральный директор консалтинговой компании «Конквест» (Москва)

Своим клиентам, которых мы консультируем в области управления денежными потоками, применять систему штрафов мы не рекомендуем. Разумеется, штрафы должны быть оговорены в контракте, но налагать их в случае незначительных нарушений не стоит, так как это может негативно сказаться на взаимоотношениях с клиентами и в конечном итоге на обороте предприятия.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.

Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?

Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:

  • предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
  • потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.

С позиции МСФО активом считается ресурс:

  • контролируемый фирмой;
  • от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:

  • попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
  • отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.

При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:

  • фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
  • задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.

О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

Фото 2

Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:

  • деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
  • истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.

Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:

Пример 1

ООО «Производитель» отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».

Это означало, что с в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».

Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:

  • в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
  • в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.

Пример 2

В учете ООО «Производитель» по состоянию на числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).

При этом:

  • дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
  • в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
  • по задолженности в бухучете был создан резерв.

Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:

  • сомнительная — до истечения срока исковой давности;
  • безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.

Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.

Фото 2

Какова ответственность за просрочку уплаты долга

Когда истекает срок, в течение которого компания-дебитор должна была оплатить свои долги, то к ней могут применяться разные способы воздействия. К ним относится:

  • начисление штрафов и пеней контрагентом в соответствии с условиями, имеющимися в заранее составленном соглашении;
  • принудительное взыскание средств судебными приставами после принятия соответствующего решения судом, причем оно может заключаться в наложении ареста на счета или конфискации имущества компании;
  • если вовсе будет доказано, что фирма сознательно и специально уклоняется от своих обязательств, то к ней могут применяться не только административные меры наказания, представленные в виде штрафов, но и даже уголовная ответственность к должностным лицам.

Как взыскать просроченную дебиторскую задолженность, смотрите в этом видео:

Таким образом, нарушения пунктов договоров считается серьезным нарушением со стороны любой компании, поэтому следует относиться к обязательствам ответственно.

Каковы признаки просроченной дебиторской задолженности

К признакам просроченного дебиторского долга относится:

  • истечение срока, в течение которого должна быть переведена оплата;
  • нередко в договоре указывается, что сумма делится на ежемесячные платежи, а если пропускается оплата даже одного такого платежа, то можно говорить о наличии просроченной задолженности;
  • начисление периодически пеней или штрафов за просрочки, что говорит о том, что дебитор систематически не выполняет обязательства перед кредитором.
Таким образом, зная признаки такого долга, определить его не составит труда. При появлении просрочек кредитор должен позаботиться об уведомлении дебитора, чтобы убедиться, что компания будет уплачивать средства дальше, а иначе такой долг переходит в сомнительный или вовсе безнадежный.

Просроченный долг — это актив или расход?

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:

  • она не соответствует критериям актива;
  • вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
  • по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.

Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).

Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:

  • информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
  • возможны претензии и санкции контролирующих органов.

В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:

  • долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
  • срок исковой давности не прерывался.

Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:

  • кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
  • должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).

После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.

Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от № 43).

У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).

Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».

О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.

Фото 3

Как долго может существовать просроченная дебиторская задолженность

Если в условиях договора не было предусмотрено, что обязательство должника будет обеспечено, например гарантией или залогом или поручительством, то после перехода этого обязательства в состояние просроченного, ПДЗ является сомнительной – такой, относительно которой не существует уверенности, что она будет погашена.

Если прошел период времени, в течение которого можно было обратиться в судебные органы с соответствующим иском, возникли другие объективные причин, как то: форс-мажор, ликвидация или смерть должника, сомнительная задолженность превращается в безнадежную, такую, взыскание которой уже невозможно.

Таким образом, и сомнительная, и безнадежная — это виды просроченной дебиторской задолженности.

Законодатель установил общий срок исковой давности протяженностью в три года. Поэтому, чтобы не упустить возможность взыскания долга в судебном порядке. предприятие должно предпринять все меры для этого именно в течение указанного срока, начав его исчисление с момента образования ПДЗ.

Обратите внимание

В некоторых договорах их стороны не определяют сроки расчетов конкретной датой, а привязывают такой срок к какому-то событию (к примеру, 3 дня после подписания акта), либо, если договор заключен упрощенным способом (обмен письмами, телеграммами, поставка на основании счета), вообще не указывают его. В этом случае. срок расчетов необходимо определять:

  • или датой наступления соответствующего события;
  • или датой истечения разумного срока (как правило, 7 дней) после получения должником претензии кредитора, содержащей требование погасить (ст.200. ст.314 ГК РФ)

Дебиторская задолженность – классификация и особенности


Как уже пояснялось ранее, просроченная дебиторская задолженность – это долг, образовавшийся у предпринимателя в результате нарушения его контрагентами условий договорных соглашений. Данный тип долгов классифицируют по следующим характеристикам:

  • вид – срочный, просроченный и безнадежный долг;
  • сроки – краткосрочная и долгосрочная задолженность;
  • форма – товарная или денежная.
Читайте также: Кто такие коллекторы и коллекторские агентства

Под срочной подразумевается задолженность, которую должник обязан погасить в определенный период. Для примера можно привести ситуацию, когда покупатель обязан внести деньги за товар на счет продавца в течение 3 дней с момента отгрузки. До окончания трехдневного периода задолженность считается срочной. После этого она переходит в разряд просроченных.

К категории безнадежных относят долги, вернуть которые невозможно. Причиной отсутствия возможности взыскания может выступать:

  • ликвидация компании-должника;
  • окончание срока исковой давности для востребования долга;
  • вынесение судебными инстанциями постановления о списании ПЗ.

В иных случаях долг относят к категории сомнительных.

Важно! Срок исковой давности для востребования ПДЗ, согласно закону, составляет три года с даты ее возникновения. При этом не принимается в расчет, пытался ли кредитор до обращения в суд урегулировать проблему иными способами. Отсчет будет вестись именно с даты появления просрочки.

Типы задолженностей

Фото 5

Просроченная задолженность подразделяется на две категории:

  • дебиторская;
  • кредиторская.

Если говорить упрощенно, то первый тип – это когда вашей компании кто-то должен деньги. Второй вариант – кредиторская задолженность – это когда вы должны кому-то из своих поставщиков или контрагентов.

Важно! Вне зависимости от типа, просроченная задолженность негативно влияет на стабильность и финансовой благополучие организации, поэтому большинство компаний формируют специальные резервные фонды для погашения убытков от ПЗ.

Вопросы бухгалтерского учёта: как посчитать и списать долги

Независимо от характера и особенностей долгов, до наступления моментов списания их сумма остаётся на балансе. Соответственно, если срочные мероприятия по взысканию долгов успехом не увенчались, необходимо посчитать объём задолженности и произвести их списание.

Основанием для проведения списания просроченных долгов являются:

  • Инвентаризационные данные, позволяющие определить, какая категория долгов более не должна отражаться на балансе;
  • Факт невозможности взыскать долг, имеющий письменное обоснование;
  • Прямое письменное указание руководителя организации.

Моменты списания для любого предприятия, независимо от формы его организации являются обязательными.

На практике списание заключается в формировании определённого документационного пакета и сами бухгалтерские проводки. Списание дебиторской задолженности при УСН есть в одной из прошлых статей, а вот тут — проводки списания дебиторской задолженности.

Порядок осуществления всех мероприятий описывается в соответствующих методических рекомендациях. Сами же основы списания просроченных долгов регламентируются Положением о ведении бухгалтерского учёта.

С учётом того, какая именно задолженность списывается, формируется определённый пакет документов.

В первую очередь считается сумма долга, для этого проводится инвентаризация. Просроченная дебиторская задолженность также относится к имуществу предприятия, а значит, подлежит инвентаризации. О чём и составляется документ, подтверждающий наличие долгов дебиторов на балансе и их объём.

Таким документом считается Акт инвентаризации расчётов формы №ИНВ-17 с покупателями, дебиторами, кредиторами. Данным актом подтверждаются факты, когда образовалась задолженность, информация о дебиторах, сумма и срок по просроченному обязательству. Здесь бланк акта на списание дебиторской задолженности. Также дополнительно составляется бухгалтерская справка с указанием следующих моментов:

  • Реквизитов должника;
  • Сумма обязательств;
  • Обоснование задолженности и первичные документы;
  • Дата, когда сформировался долг;
  • Документ, подтверждающий принятие мер к истребованию.

На основании данной справки руководителем издаётся соответствующий приказ или распоряжение на списание просроченных долгов. В приказе указывается сумма для списания, ответственные лица за осуществление проводки по бухгалтерским документам, а также контроль за исполнением.

Свои особенности имеет порядок работы с сомнительной задолженностью. Если предприятие не формирует резерв по этой категории долгов, то её списание производится в составе внереализационных расходов.

В ситуации, когда истребовать долг невозможно по причине ликвидации дебитора, необходимо получить справку из Единого реестра о том, что такая организация из него выбыла. Это обусловлено тем, что просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская учитывается при расчёте налогов.

Нередко налоговые органы пытаются оспорить проводки о списании долгов, и именно по этой причине необходимо полностью и тщательно формировать их документационное обоснование для дальнейшего отстаивания правомерности деятельности организации в суде.

Как определяется сумма ПДЗ

Фото 6

Востребование просроченной дебиторской задолженности предприятием может осуществляться в досудебном порядке или с привлечением судебных инстанций. В первом случае размер долга определяется на основании договора. От суммы, указанной в нем, отнимают суммы проведенных в счет данного документа оплат и получают искомый результат.

При передаче дела в суд расчет ПДЗ производится несколько иначе. В этом случае к телу задолженности добавляются пени и штрафы за просрочку. Их размер, опять же, определяется договором.

Важно! В ряде случаев с должника также можно потребовать возмещения судебных издержек.

Особенности отражения операции в бухгалтерских документах

В рамках балансовой документации отражаются преимущественно активные и пассивные направления организации. Для ДЗ имеет место быть отдельный одноименный пункт под номером 1230, учет осуществляется в пределах оборотных активов организации. По определению в качестве оборотных активов организации могут выступать следующие элементы:

  • деньги, требуемые для того, чтобы обеспечить непрерывную деятельность компании;
  • средства, которые потребляются в рамках прохождения операционного цикла.
Урегулированием задолженностей должен заниматься профессиональный финансист

С позиции трактовки МСФО в качестве актива выступает ресурсная база, находящаяся под контролем организации, предполагающая получение экономического «плюса» в будущем времени. Так, ПДЗ – это актив, если дебитор создал прошение об отсрочке платежного действия и готов погасить долг позже, а также имеет достойную финансовую историю, и сама фирма заинтересована в том, чтобы продолжать с ним тесные сотруднические взаимоотношения. Оценочные критерии, которые в данном случае подлежат обязательному принятию во внимания, выглядят следующим образом:

  • ДЗ трактуется как обязательство, которое подразумевает высокий показатель вероятности погашения;
  • долг – не просрочка, т. к. срок ИД истек.

Если факт просрочки наступил в соответствии с договорными условиями, но фирма не относит его к сомнительным обязательствам, такая ДЗ будет выступать в качестве актива и подлежать отражению в стр. 1230.

Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.

Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.

Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:

  • разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
  • оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
  • при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от № 34н):

  • отдельно по каждому сомнительному долгу;
  • с учетом платежеспособности должника;
  • исходя из оценки вероятности погашения задолженности.

Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от № 33н).

Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.

Когда задолженность считается просроченной

Фото 7

Любые финансовые или товарно-денежные отношения юридического лица сопровождаются заключением соответствующих договоров. В этих документах указываются не только обязательства сторон, но и сроки их исполнения. Если сторона, обязанная по договору внести денежные средства до дня Х, не выполнила данного обязательства, за ней возникает просроченная задолженность (ПЗ).

Важно! Нет никаких законодательных норм, определяющих срок возникновения ПЗ. Все решает только дата, указанная в договорном соглашении. Если на следующий день после нее денежные средства не внесены на счет предпринимателя, возникший долг переходит в разряд просроченных.

Следует понимать, что статус просроченной у задолженности возникает после истечения крайнего срока внесения денежных средств. К примеру, если в договоре указано, что покупатель должен оплатить товар в течение 5 дней после его получения, то на протяжении этих 5 дней долга, как такового не существует. Зато на шестой день у предприятия образуется просроченная задолженность.

Иногда стороны при заключении договора не указывают конкретную дату проведения платежа, а привязывают его совершение к какому-то событию (например, к получению товара, подписанию акта и т. д.). Кроме того, договор может быть заключен в упрощенной форме (устной, в виде обмена письменной корерспонденцией и т. д.). Тогда конкретные сроки исполнения финансовых обязательств в нем, зачастую отсутствуют.

В таких ситуациях срок проведения расчетов определяют одним из следующих способов:

  • исходя из даты наступления соответствующего события;
  • ориентируясь на статьи 200 и 314 ГК РФ.

Важно! Согласно Гражданскому кодексу РФ, в указанных ситуациях задолженность считается просроченной по истечении семи дней с момента получения должником требований о ее погашении от кредитора.

Как списывают просроченную ДЗ

Задолженности безнадежного типа в обязательном порядке должны быть списаны с баланса организации. Данная операция проводится в сопровождении следующих документов:

  • акта инвентаризации расчетов с данным контрагентом;
  • приказа руководителя компании-кредитора о списании;
  • справки из бухгалтерии о результатах списания.

Порядок проведения процедуры будет зависеть от того, имеется ли в организации резерв сомнительных долгов. Если таковой присутствует, списание проводится за счет его средств. В иных случаях сумму ПДЗ относят к внереализационным расходам.

Этап 3. Судебный процесс

После того как дело было передано в юридический отдел, сотрудники этого отдела звонят клиенту и сообщают ему, что на оплату задолженности у него есть всего пять дней. Далее:

  • направляют письмо-уведомление о подаче на покупателя в суд и дают трехдневный срок для производства оплаты.
  • если реакции нет, происходит совещание (по категории «А», в которую мы включаем крупные торговые сети), в нем принимают участие директор департамента продаж, коммерческий директор, генеральный директор, руководитель дебиторского отдела и руководитель юридического отдела нашей компании. На совещании принимается решение о передаче дела в суд. По остальным категориям покупателей решения принимаются на уровне руководителя юридического отдела.
  • представляют интересы компании в суде и уведомляют коллег о статусе инициированных дел. За 2013 год прошло порядка 30 дел. Выиграли все, но получить долг удалось только с 21 компании, остальные признаны банкротами. 

Хочется отметить, что суд – это крайность, фактически ситуация, при которой вы готовы прекратить отношения с покупателем. Подобная практика подходит для торговых и производственных компаний, реализующих продукцию, работы, услуги по договорам поставки с отсрочкой платежа, клиентская база покупателей которых измеряется тысячами.

Важно отслеживать тенденции по условиям товарных поставок на рынке среди конкурентов и быть «в тренде» по таким условиям.

ЛИЧНЫЙ ОПЫТ

Вадим Кукузей, финансовый директор ООО «ГофроСнаб»

Нашими клиентами являются предприятия пищевой, фармацевтической и мебельной промышленности. Все они так или иначе пытаются максимально отсрочить выплату по обязательствам. Сейчас ситуация еще больше усложнилась, поскольку большинство предприятий, работающих на российском рынке, испытывает нехватку оборотных средств и таким образом пытается ликвидировать кассовые разрывы.

Как правило, большая часть денежных средств (около 80%) возвращается после уведомлений о подаче иска в арбитражный суд, так как многие компании оттягивают момент оплаты до последнего и даже претензионные письма не оказывают на них должного эффекта. Естественно, что предварительно взысканием занимаются менеджеры по продажам, к которым непосредственно прикреплен данный дебитор. Это звонки, письма, напоминания, факсы и sms-сообщения.

На мой взгляд, этот процесс должен контролировать обученный человек, юрист, который способен в нужный момент либо отклонить договор с «потенциально» проблемным дебитором еще на моменте заключения контракта, либо начать процесс взыскания задолженности с подачи претензии и затем иска в арбитражный суд.

С нашей компанией на договорной основе сотрудничает опытный юрист. Благодаря совместной его работе с менеджерами отдела продаж, отвечающими за взыскание дебиторской задолженности, нам удалось за три месяца сократить размер просроченной дебиторской задолженности почти вдвое.

Вот еще полезные статьи:

  • Дебиторка – задолженность, которая осталась без присмотра
  • Графический анализ дебиторской задолженности
  • Как за месяц почти в два раза сократить долю просроченной дебиторской задолженности

Мотивация сотрудников при работе с просроченной дебиторской задолженностью

Фото 8

Схема работы с дебиторами не будет функционировать должным образом, если сотрудники, участвующие в ней, не будут мотивированы. В нашей компании действует следующая система мотивации.

Торговые представители и супервайзеры получают заработную плату, состоящую из постоянной и переменной частей. Торговые представители – 40/60 (постоянная/переменная), супервайзеры – 50/50. Процент «переменки» привязан к установленному пороговому значению дебиторской задолженности по отношению к объему реализованного ими товара, которую необходимо собрать с их участием. Порог определяется как отсутствие просрочки более чем 10 процентов.

Коммерческие директора и директора департаментов продаж также получают переменную и фиксированную зарплату. Процент переменной части зависит от показателя оборачиваемости дебиторской задолженности по вверенным им направлениям.

Отдел по работе с дебиторской задолженностью. У сотрудников этого отдела фиксированный оклад. По итогам года особо отличившимся на усмотрение руководителя выдается 13-я зарплата. Это сотрудники, у которых по итогам года нормативы по просроченной дебиторской задолженности не превышают установленных лимитов в 10 и 25 процентов (сезон) по закрепленному за ними пулу клиентов.

Личный опыт

Наталья Кузнецова, финансовый директор ООО «Управляющая компания ЯВА», член экспертного совета журнала «Финансовый директор»

Наши клиенты – крупные девелоперы, нефтегазовый и атомно-энергетический комплекс. С вызывающими сомнение компаниями либо сразу отказываемся работать, либо требуем стопроцентную предоплату. Образовавшуюся дебиторскую задолженность структурируем и ранжируем по степени просроченности.

Категория 1. Текущая задолженность – когда на балансовых счетах наших предприятий висит долг в течение 30 дней. Определение такого срока связано с условно принятой длительностью операционных производственных циклов заводов, продукцию которых поставляет заказчикам и покупателям наш торговый дом. Такой подход целесообразен для нас, но может быть использован и в других компаниях и холдингах. Например, в концерне «Высоковольтный союз» как нормальный принят такой же срок присутствия дебиторской задолженности, хотя его производственный цикл занимает от 45 до 120 дней в зависимости от сложности исполнения заказа. Есть предприятия, например ОАО «Уралхиммаш», у которых производственный цикл может длиться более года. Для них текущей может быть задолженность, которая даже по меркам методологии бухгалтерского учета должна быть отнесена к долгосрочной? но в рамках исполнения обязательств по договорам она все равно будет текущей задолженностью.

Категория 2. Просроченная задолженность – дебитор не платит по счетам в течение 30–90 дней.

Категория 3. Сомнительная задолженность – значительное превышение (свыше 90 дней) над сроками оплаты, закрепленными в условиях договора. Но при этом мы должны иметь связь с контрагентом, понимать причины и видеть перспективные сроки получения денег.

Категория 4. Судная задолженность – длительность просрочки свыше 90 дней, но в ситуации, когда отношения с партнером зашли в тупик и мы находимся на стадии претензионной работы или уже задействовали судебные инстанции.

По сомнительной или судной задолженностям информация передается в контрольно-ревизионное управление и службу безопасности группы, которые работают с контрагентами своими методами (приемы коллекторских агентств). Для дополнительной мотивации менеджерам по продажам вменены в систему премирования показатели, стимулирующие снижение задолженности.

Задолженность четвертой категории – при ее наличии менеджер не получает премию, размер которой варьируется в зависимости от направления продаж и составляет до 50 процентов от оклада. Поскольку проверка благонадежности контрагента самостоятельно или через службу безопасности – это его обязанность.

Задолженность третьей категории – если менеджер допустил отношения с ненадежным контрагентом и просроченная задолженность попала в категорию свыше 90 дней, то происходит снижение мотивации на определенный процент – до 30 процентов от оклада.

Задолженность второй категории – расчет делается индивидуально в зависимости от продаваемой продуктовой линейки, принятой концепции трансфертного ценообразования и регулирования прибыли и налогообложения внутри группы, самостоятельности завода (продает ли производитель свою продукцию на рынок сам или торговый дом является его единственным дилером), состояния рынка и сезонности.

Кроме работы с дебиторской задолженностью, в матрицу мотивации менеджера по продажам включаются такие критерии, как выручка, маржинальность, рентабельность, объем поступающих денежных средств за период, объем поступающих авансов за период – не более трех, для каждого персонально. Мотивация менеджера отдела снабжения включает средневзвешенный процент авансов поставщикам внешнего контура группы, сроки поставок на заводы, рыночная стоимость, уменьшение транспортных расходов в виде процента от затрат за предыдущий период.

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • http://votbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/analys-dolgov/prosrochennaya-chto-jeto-takoe.html
  • https://fd.ru/articles/39331-prosrochennaya-debitorskaya-zadoljennost
  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_takoe_prosrochennaya_debitorskaya_zadolzhennost/
  • https://pravoza.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost.html
  • https://znaemdengi.ru/dolgi/chto-takoe-prosrochennaja-zadolzhennost.html
  • https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/prosrochennaja.html
  • https://fintolk.ru/banki/kredity/chto-takoe-prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий